Belastingen: box 2
Voordat met de aangifte inkomstenbelasting wordt begonnen is een goed begrip nodig van het systeem dat de Belastingdienst gebruikt. Verschillende inkomsten vallen hierbij onder verschillende tarieven omdat de belastingdienst verschillende boxen gebruikt.
- box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
- box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
In dit artikel wordt box 2 besproken, elders op deze site vind je relevante over de andere boxen.
Box 2. uitgelegd
In box 2 valt het inkomen uit een aanmerkelijk belang, waarbij er, in het kort, sprake is van een aanmerkelijk belang wanneer iemand direct of indirect meer dan 5% aandeel heeft in een bedrijf. Met een aanmerkelijk belang zijn volgens de belastingdienst twee soorten voordeel te behalen (die voordelen worden inkomstenbronnen genoemd):
- reguliere voordelen, zoals dividend
- vervreemdingsvoordelen, zoals verkoopwinst op aandelen
Bij het belastbaar inkomen in box 2 wordt dit voordeel verrekend met eventuele verliezen uit dezelfde box. Maar ook wanneer er in box 1 en 3 te weinig inkomsten zitten, hebt mag de persoonsgebonden aftrek verrekend worden in box 2 (mocht je ook salaris ontvangen van het bedrijf waarin je een aanmerkelijk belang hebt, dan valt die inkomsten in box 1).
Anno 2016 geldt een belastingtarief van 25% over het inkomen uit aanmerkelijk belang.
Belastbaar inkomen
Wanneer je alleen, of samen met een fiscale partner, een aanmerkelijk belang hebt in een vennootschap of coöperatie, kan het zijn dat je over het voordeel dat je daaruit haalt belasting moet betalen. Het belastbaar inkomen van box 2 zijn de inkomstenbronnen verminderd met de eventueel persoonsgebonden aftrek én de te verrekenen verliezen en gemaakte kosten die toe te wijzen zijn aan die voordelen/inkomstenbronnen in box 2.
In geval van verlies wordt dit met het inkomen uit het aanmerkelijk belang van het jaar ervoor, en eventueel zelfs met winst uit het aanmerkelijk belang in de 9 opvolgende jaren, verrekend.
Aanmerkelijk belang nader gedefinieerd
De belastingdienst noemt een aanmerkelijk belang, het direct of indirect bezit van:
- minimaal 5% van de aandelen in, of winstbewijzen van, een binnen- of buitenlandse vennootschap
- minimaal 5% van de genotsrechten van de hierboven genoemde aandelen of winstbewijzen in een binnen- of buitenlandse vennootschap
- minimaal 5% van het stemrecht in een coöperatie of in een vereniging op coöperatieve basis
- opties om minimaal 5% van de aandelen te verwerven in een binnen- of buitenlandse vennootschap
Bron: Rekenmachine.site